Pomoc de minimis 2026: jak obliczyć dostępny limit

Które podmioty tworzą jedno przedsiębiorstwo w limicie de minimis?

Zgodnie z art. 2 ust. 2 rozporządzenia Komisji (UE) 2023/2831 jedno przedsiębiorstwo tworzą podmioty połączone co najmniej jedną z czterech relacji kontroli, bezpośrednio albo za pośrednictwem innego przedsiębiorstwa.

Relacja występuje, gdy jedno przedsiębiorstwo:

• ma większość praw głosu wspólników lub akcjonariuszy drugiego;
• ma prawo powoływać lub odwoływać większość członków organu zarządzającego lub nadzorczego drugiego;
• może wywierać dominujący wpływ na drugie na podstawie umowy lub dokumentów założycielskich;
• samodzielnie kontroluje większość praw głosu na podstawie porozumienia z innymi wspólnikami.

Zanim pobierzesz raporty, ustal, które podmioty obejmuje wspólny limit, i przygotuj ich NIP-y.

Po ustaleniu podmiotów objętych wspólnym limitem pobierz raport dla każdego z nich, używając jego NIP-u. Powiązania wpływają również na ustalanie wielkości przedsiębiorstwa; osobną instrukcję znajdziesz w artykule jak sprawdzić status mikro-, małego lub średniego przedsiębiorstwa (MŚP).

↑ Spis treści

Jak sprawdzić, ile pomocy de minimis otrzymała już Twoja firma?

Pomoc de minimis otrzymaną przez Twoją firmę sprawdzisz po numerze NIP w SUDOP, czyli Systemie Udostępniania Danych o Pomocy Publicznej, który prowadzi Prezes UOKiK. W tej publicznej bazie znajdziesz informacje o pomocy publicznej i pomocy de minimis udzielonej przedsiębiorcom w Polsce, w tym o dotacjach, gwarancjach i ulgach obciążających limit. W Systemie Rejestracji Pomocy Publicznej (SRPP) sprawdzisz pomoc de minimis w rolnictwie i rybołówstwie.

Jak wyszukać w SUDOP pomoc de minimis po numerze NIP?

1. Otwórz wyszukiwarkę pomocy otrzymanej przez beneficjenta w SUDOP.
2. Wpisz NIP firmy, kliknij „Pobierz nazwę” i sprawdź nazwę beneficjenta.
3. Kliknij „3 lata wstecz” i sprawdź daty w polach „Od” i „Do”. Przy obliczaniu limitu na przyszły dzień udzielenia pomocy ustal początek okresu trzy lata przed tym dniem. Przed udzieleniem nowej pomocy ponów sprawdzenie, aby uwzględnić także wsparcie przyznane po pobraniu raportu.
4. Zaznacz pole „tylko de minimis”.
5. Wybierz format zapisu wyników: PDF do czytania i druku albo CSV do pracy z zestawieniem. Następnie kliknij „Wyszukaj według wybranych kryteriów”.
6. W otrzymanym raporcie sprawdź każdą pozycję: dzień udzielenia pomocy, wartość w EUR, podmiot udzielający pomocy i formę wsparcia. Porównaj raport z zaświadczeniami i dokumentami firmy.

Od 1 stycznia 2026 r. państwa członkowskie mają rejestrować udzieloną pomoc de minimis w centralnym rejestrze krajowym lub unijnym. Dopóki rejestr nie obejmuje pełnego okresu 3 lat, podmiot udzielający pomocy musi przed jej udzieleniem uzyskać od przedsiębiorstwa pisemne lub elektroniczne oświadczenie o innej pomocy de minimis otrzymanej w tym okresie. Wynika to z art. 6 ust. 1 i art. 7 ust. 4 rozporządzenia Komisji (UE) 2023/2831.

Jak obliczyć, ile limitu de minimis zostało Twojej firmie?

Dostępny limit to pułap 300 000 EUR pomniejszony o sumę wsparcia de minimis, które wszystkie podmioty tworzące jedno przedsiębiorstwo otrzymały w trzech latach poprzedzających planowaną pomoc.

Z dokumentów i rejestrów zapisz dzień udzielenia pomocy oraz jej wartość w EUR. Zrób to dla każdego podmiotu tworzącego jedno przedsiębiorstwo, używając jego NIP-u. Dodaj też kwoty z rejestru SRPP dla rolnictwa i rybołówstwa, które zgodnie z art. 5 rozporządzenia 2023/2831 podlegają kumulacji do pułapu 300 000 EUR.

Następnie, jeszcze zanim złożysz wniosek, dodaj wartość planowanej nowej pomocy do sumy zebranej z rejestrów i dokumentów. Przykład: jeżeli SUDOP, SRPP i dokumenty pokazują razem 260 000 EUR pomocy, która liczy się do tego limitu, zostaje Ci 40 000 EUR. Planowana nowa pomoc de minimis w wysokości 60 000 EUR przekroczyłaby więc pułap 300 000 EUR.

Wtedy ustal z instytucją, czy zasady instrumentu pozwalają zmniejszyć kwotę lub zastosować inną podstawę pomocy. Możesz też poczekać, aż część starszej pomocy przestanie mieścić się w trzyletnim okresie.

↑ Spis treści

Jaki jest limit pomocy de minimis w 2026 roku i jak go liczyć?

Całkowita kwota pomocy de minimis przyznanej przez jedno państwo członkowskie jednemu przedsiębiorstwu nie może przekroczyć 300 000 EUR w okresie 3 lat. Od 1 stycznia 2024 r. limit jest taki sam dla wszystkich sektorów objętych rozporządzeniem Komisji (UE) 2023/2831. Rozporządzenie 1407/2013, stosowane do końca 2023 r., przewidywało ogólny limit 200 000 EUR, a dla przedsiębiorstw prowadzących zarobkowy drogowy transport towarów niższy limit 100 000 EUR.

Jaki jest limit pomocy de minimis w rolnictwie w 2026 roku?

W sektorze rolnym obowiązuje odrębny, niższy pułap. Po zmianie wprowadzonej rozporządzeniem Komisji (UE) 2024/3118 pomoc de minimis w rolnictwie dla jednego przedsiębiorstwa nie może przekroczyć 50 000 EUR w ciągu 36 miesięcy przed dniem udzielenia pomocy. Wcześniej ten pułap wynosił 20 000 EUR. Do pułapu 300 000 EUR doliczasz również pomoc de minimis w rolnictwie, gdy starasz się o pomoc de minimis na inną działalność.

Jak liczyć okres trzech lat w limicie de minimis?

Od 1 stycznia 2024 r. sprawdzasz pomoc z okresu trzech minionych lat, liczonego wstecz od dnia, w którym instytucja ma przyznać nową pomoc. Poprzednie przepisy wymagały sprawdzenia bieżącego roku podatkowego i dwóch poprzednich lat podatkowych. Jeżeli nowa pomoc ma zostać udzielona 15 marca 2027 r., do trzyletniego okresu wlicza się pomoc udzieloną od 15 marca 2024 r. do 15 marca 2027 r. włącznie.

Pomoc z 12 marca 2024 r. nie wchodzi już do tego przykładowego okresu, bo została udzielona wcześniej niż 3 lata przed nową pomocą. Do limitu nadal wlicza się pomoc z 20 marca 2024 r. Dlatego trzyletni okres liczysz od konkretnego dnia, w którym instytucja ma przyznać nową pomoc. Suma pomocy z lat kalendarzowych 2025, 2026 i 2027 obejmowałaby inny okres.

Która data jest dniem udzielenia pomocy?

Pomoc uznaje się za przyznaną w dniu, w którym przedsiębiorca nabył prawo do jej otrzymania. Najczęściej jest to dzień podpisania umowy o dofinansowanie, dzień wydania decyzji administracyjnej albo dzień zawarcia umowy gwarancji. Data wypłaty środków na konto firmy nie jest dniem udzielenia pomocy.

Jeżeli dotacja została wypłacona później, ale prawo do niej powstało wcześniej, przy obliczaniu limitu uwzględnij dzień przyznania pomocy, niezależnie od dnia przelewu. Data udzielenia decyduje, czy wcześniejsza pomoc nadal obciąża limit dla nowego wniosku.

Jak ustalić wysokość pomocy de minimis w EUR?

Limit 300 000 EUR liczysz w ekwiwalencie dotacji brutto, czyli w wartości korzyści, jaką Twoja firma otrzymuje dzięki pomocy publicznej. Przy dotacji kwota pomocy jest zazwyczaj łatwa do ustalenia. Przy gwarancji albo pożyczce preferencyjnej wartość pomocy może być niższa niż nominalna kwota finansowania, bo liczy się tylko ekonomiczna korzyść wynikająca z preferencyjnych warunków.

Organ udzielający pomocy przelicza jej wartość na EUR według średniego kursu Narodowego Banku Polskiego (NBP) obowiązującego w dniu udzielenia pomocy. Konkretną kwotę w EUR znajdziesz w zaświadczeniu o pomocy de minimis albo w decyzji lub umowie przyznającej pomoc. Te dokumenty są podstawą sumowania wykorzystanej pomocy, a SUDOP pomaga je uporządkować i porównać.

↑ Spis treści

Jakie rodzaje pomocy de minimis wchodzą do limitu?

Limit obejmuje dotacje, gwarancje Banku Gospodarstwa Krajowego (BGK), pożyczki preferencyjne i wybrane ulgi, jeżeli zostały udzielone jako pomoc de minimis. Wszystkie te formy obciążają wspólny limit przedsiębiorstwa. Najczęściej spotykam cztery formy pomocy:

• Dotacje w programach krajowych i regionalnych obciążają limit, jeżeli dokument o udzieleniu pomocy wskazuje, że zostały przyznane jako pomoc de minimis. W naborze FELU 2.4 na cyfryzację lubelskich MŚP instytucja sprawdza limit na etapie oceny merytorycznej i wzywa firmę, której limit nie wystarcza, do obniżenia wnioskowanej dotacji.
• Gwarancje de minimis obciążają limit kwotą ekwiwalentu dotacji brutto. W programie gwarancji de minimis BGK jego wartość w PLN i EUR podaje zaświadczenie wystawione przez bank kredytujący w dniu udzielenia gwarancji.
• Pożyczki preferencyjne obciążają limit kwotą ekwiwalentu dotacji brutto, którą oblicza podmiot udzielający pomocy zgodnie z zasadami instrumentu. Nominalna kwota pożyczki nie jest kwotą pomocy. Partner finansujący obliczy ekwiwalent dotacji brutto na przykład w pożyczce Polskiej Agencji Rozwoju Przedsiębiorczości (PARP) na cyfrową i zieloną transformację, jeżeli udzieli jej jako pomocy de minimis.
• Ulgi i umorzenia liczą się do limitu, jeżeli zostały udzielone jako pomoc de minimis. Mogą to być niektóre ulgi podatkowe, umorzenia należności lub wsparcie dotyczące składek. Czy konkretna korzyść ma taki charakter, wynika z aktu prawnego, na którym się opiera, i z dokumentu o udzieleniu pomocy.

Zgodnie z rozporządzeniem w sprawie zaświadczeń o pomocy de minimis podmiot udzielający pomocy wydaje zaświadczenie z urzędu w dniu udzielenia pomocy. Przy uldze podatkowej udzielanej na podstawie aktu normatywnego bez decyzji termin wydania zaświadczenia wynosi 2 miesiące, a Ty możesz wystąpić o zaświadczenie wcześniej.

Aktualny wzór z załącznika nr 1 obowiązuje od 3 lipca 2024 r.; tekst jednolity rozporządzenia ogłoszono w Dz.U. z 2024 r. poz. 1546. Zaświadczenie zawiera między innymi dzień udzielenia oraz wartość brutto w PLN i EUR.

Do pułapu z rozporządzenia 2023/2831 nie wchodzi finansowanie udzielone na warunkach rynkowych bez elementu pomocy ani pomoc przyznana na innej podstawie, na przykład regionalna pomoc inwestycyjna. Pomoc de minimis dla usług w ogólnym interesie gospodarczym podlega odrębnemu pułapowi 750 000 EUR i może być kumulowana z pomocą na podstawie rozporządzenia 2023/2831. W każdym przypadku sprawdź osobno zasady kumulacji dotyczące tych samych kosztów.

Jakie są zasady jednorazowej amortyzacji w ramach pomocy de minimis w 2026 roku?

Jednorazowa amortyzacja jako pomoc de minimis pozwala małemu podatnikowi i firmie w roku rozpoczęcia działalności zaliczyć do kosztów od razu wartość środków trwałych z grup 3-8 Klasyfikacji Środków Trwałych, z wyjątkiem samochodów osobowych. W 2026 roku łączny limit takich odpisów wynosi 213 000 zł, czyli równowartość 50 000 euro.

Małym podatnikiem w 2026 roku jest firma, której przychód ze sprzedaży razem z VAT nie przekroczył w 2025 roku 8 517 000 zł. Odpisu dokonujesz w roku, w którym środek trwały trafił do ewidencji.

Ta ulga jest pomocą de minimis, więc obciąża ten sam limit co dotacje i gwarancje. Do limitu nie wpisujesz jednak całej kwoty odpisu, tylko korzyść podatkową. Rozporządzenie Rady Ministrów liczy ją jako stawkę podatku pomnożoną przez różnicę między odpisem jednorazowym a dzisiejszą wartością zwykłych odpisów, rozłożonych bez ulgi na kolejne lata.

Zanim zaplanujesz zakup, sprawdź w kalkulatorze limitu na początku artykułu, ile pomocy de minimis zostało Twojej firmie.

↑ Spis treści

Co się stanie, gdy przekroczysz pułap de minimis, i jak wtedy postąpić?

Jeżeli udzielenie planowanej pomocy spowodowałoby przekroczenie pułapu 300 000 EUR, takiej nowej pomocy nie można objąć rozporządzeniem 2023/2831. Nie można uznać za de minimis tylko części mieszczącej się w dostępnej części limitu. Czy instytucja może przed udzieleniem pomocy obniżyć jej kwotę do dostępnej części limitu, sprawdzisz w regulaminie naboru albo w zasadach danego instrumentu.

Jeżeli przekroczenie zostanie stwierdzone po udzieleniu pomocy, rozporządzenie 2023/2831 nie daje podstawy do objęcia nim tej nowej pomocy. Dalsze skutki, w tym ewentualny zwrot, zależą od krajowej podstawy prawnej, umowy lub decyzji oraz trybu, w którym wsparcie przyznano. Dlatego sprawdź limit przed dniem udzielenia pomocy i podaj instytucji kompletne dane.

Gdy wykorzystana pomoc zbliża się do pułapu albo wyczerpuje limit, rozważ trzy możliwości:

1. Poczekać, aż najstarsza pomoc przestanie mieścić się w trzyletnim okresie. Pomoc udzielona 15 marca 2024 r. nadal wlicza się do limitu przy nowej pomocy udzielanej 15 marca 2027 r. Przestanie go obciążać 16 marca 2027 r. Możesz poczekać, gdy harmonogram inwestycji pozwala odłożyć złożenie wniosku.
2. Wybrać inną podstawę pomocy, jeżeli przewiduje ją instrument. Może to być na przykład regionalna pomoc inwestycyjna z art. 14 rozporządzenia Komisji (UE) nr 651/2014 (GBER). Warunki, intensywność pomocy, czyli procent kosztów, który może pokryć wsparcie, oraz koszty kwalifikowane ocenisz wtedy według zasad tej podstawy pomocy.
3. Skorzystać z finansowania bez elementu pomocy. Kredyt lub leasing na warunkach rynkowych albo środki własne nie obciążają limitu de minimis. Jeżeli rozważasz finansowanie inwestycji długiem, porównaj dotację z kredytem inwestycyjnym.

Wybór opcji zależy od harmonogramu projektu, wartości pomocy, struktury firmy i zasad konkretnego instrumentu. Jeżeli limit nie wystarcza na planowany projekt, opisz go w formularzu; wspólnie ustalimy, jakie podstawy finansowania warto rozważyć.

Limit de minimis ma znaczenie w wielu programach dla firm. Jako pomoc de minimis udzielany jest między innymi grant Dig.IT na cyfryzację produkcji i dotacja na eksport w Polskich Mostach Technologicznych, a w Ścieżce SMART Polskiej Agencji Rozwoju Przedsiębiorczości (PARP) dla MŚP w tej formie finansowana jest część wydatków.

Pomoc de minimis, obok regionalnej pomocy inwestycyjnej, przewiduje też program PARP „Zielony biznes i innowacje” z Funduszy Norweskich.

Do limitu wlicza się także gwarancja de minimis BGK.

Limitu nie obciąża natomiast dotacja Agencji Restrukturyzacji i Modernizacji Rolnictwa (ARiMR) na przetwórstwo, bo jest pomocą publiczną rozliczaną poza pomocą de minimis.

Jeżeli znasz już dostępny limit i szukasz programu dla planowanej inwestycji, sprawdź aktualne nabory i programy dla firm. Jeśli przygotowujesz pierwszy wniosek, zobacz także jak wybrać program i przejść przez proces pozyskania dotacji.

Jeśli inwestycję obronną lub dual-use planujesz na Śląsku, sprawdź także formy pomocy przewidziane w FESL 15.01 i 15.02, zanim ustalisz, jak wykorzystać dostępny limit de minimis.