Polska Strefa Inwestycji: ile wynosi zwolnienie z podatku i jak uzyskać decyzję o wsparciu

Jak działa zwolnienie z podatku w Polskiej Strefie Inwestycji?

Zwolnienie obejmuje wyłącznie dochód z działalności prowadzonej w ramach inwestycji objętej decyzją. Jeśli firma prowadzi też inną działalność, część objętą wsparciem wydziela organizacyjnie, a wysokość zwolnienia liczy na podstawie przychodów i kosztów tej części.

Z tytułu kosztów inwestycji zwolnienie przysługuje od miesiąca, w którym minął termin zakończenia inwestycji określony w decyzji. Zwolnienie trwa do wygaśnięcia decyzji albo do wyczerpania limitu, zależnie od tego, co nastąpi wcześniej. Przy kosztach pracy zwolnienie przysługuje od miesiąca, w którym firma zaczęła ponosić koszty zatrudnienia nowych pracowników.

Ulga nie jest więc wypłatą pieniędzy na budowę hali ani zakup maszyn. Zwolnienie obniża podatek w kolejnych latach, gdy inwestycja przynosi dochód, dlatego samą inwestycję finansujesz ze środków własnych, kredytu, pożyczki albo dotacji. Porównanie tych źródeł pokazujemy w artykule o finansowaniu rozbudowy zakładu produkcyjnego.

Ile wynosi limit zwolnienia?

Maksymalną intensywność pomocy wyznacza mapa pomocy regionalnej na lata 2022-2027. Mikro i małe firmy dostają dodatkowe 20 punktów procentowych, a średnie 10 punktów, jeżeli koszty kwalifikowane inwestycji nie przekraczają 50 mln euro. Od intensywności zależy też okres, na który zarządzający wydaje decyzję.

Intensywność 50% mają też podregion oświęcimski w małopolskim oraz wymienione z nazwy w mapie pomocy regionalnej gminy w okolicy Bełchatowa, Piotrkowa Trybunalskiego, Radomska i Wielunia w łódzkim, a siedem podregionów śląskiego, w tym katowicki, gliwicki i rybnicki, ma 40%. Od 2025 roku Wrocław oraz Poznań z podregionem poznańskim mają intensywność 15%.

Duża firma w województwie dolnośląskim, wielkopolskim i w regionie warszawskim stołecznym otrzyma decyzję tylko na inwestycję w nową działalność gospodarczą, czyli inną niż prowadzona dotychczas w zakładzie.

Przykład: mała firma w województwie lubelskim

W modelowym przykładzie mała firma w województwie lubelskim spełnia próg kosztów dla swojego powiatu i ponosi 4 mln zł kosztów kwalifikowanych. Intensywność wynosi 70%, czyli 50% z mapy i 20 punktów dla małej firmy, więc limit zwolnienia sięga 2,8 mln zł. Firma wykorzysta go tylko wtedy, gdy przez 15 lat inwestycja wypracuje dochód, od którego należny podatek osiągnie tę kwotę.

Koszty kwalifikowane i wielkość pomocy dyskontuje się na dzień uzyskania decyzji, więc wydatek poniesiony kilka lat później ma w limicie mniejszą wartość niż wydatek z pierwszego roku. Dlatego realną wartość ulgi ocenia się na podstawie harmonogramu wydatków i prognozy wyników zakładu, a intensywność traktuje się jako górną granicę.

Przed wyborem lokalizacji sprawdzam, czy prognozowany dochód pozwoli wykorzystać limit przed wygaśnięciem decyzji. Część limitu, której firma nie wykorzysta w okresie decyzji, przepada. Wysoka intensywność ma więc wartość tylko wtedy, gdy zakład zacznie zarabiać na tyle wcześnie, by wykorzystać limit w ciągu 12-15 lat.

Jakie warunki spełnia nowa inwestycja?

Nową inwestycją jest założenie nowego zakładu, zwiększenie zdolności produkcyjnej istniejącego zakładu, wprowadzenie produktów dotąd w nim nieprodukowanych albo zasadnicza zmiana procesu produkcyjnego. Nową inwestycją jest również nabycie aktywów zakładu, który został zamknięty albo zostałby zamknięty bez tego zakupu.

Kosztami kwalifikowanymi są nabycie gruntu, nabycie, rozbudowa albo modernizacja środków trwałych oraz nabycie wartości niematerialnych i prawnych. Zamiast nich podstawą limitu mogą być dwuletnie koszty pracy nowo zatrudnionych pracowników. Duża firma kupuje nowe aktywa, a wartości niematerialne i prawne zalicza najwyżej do połowy kosztów kwalifikowanych.

Minimalne koszty kwalifikowane

Najniższy próg obowiązuje bez względu na bezrobocie w 139 miastach średnich tracących funkcje społeczno-gospodarcze i w gminach z nimi graniczących. Najniższy próg obowiązuje też w gminach 21 powiatów wymienionych w przepisach, głównie we wschodniej części kraju, oraz w Suwałkach. Gdy średnia albo duża firma inwestuje ponownie w istniejącym zakładzie, wymagane koszty spadają o połowę.

Kryteria jakościowe

Poza progiem kosztów inwestycja zdobywa punkty w dwóch grupach kryteriów: zrównoważonego rozwoju gospodarczego, w której można uzyskać do 8 punktów, i zrównoważonego rozwoju społecznego, w której można uzyskać do 5 punktów. Punkty dają między innymi działalność badawczo-rozwojowa, zakup robota przemysłowego, inwestycja w odnawialne źródła energii, status MŚP, współpraca z dostawcami i kooperantami oraz tworzenie wyspecjalizowanych albo wysokopłatnych miejsc pracy.

Wymagana suma punktów wynosi 6 przy intensywności 15-35%, 5 przy 40% i 4 przy 50%, przy czym w każdej grupie trzeba uzyskać co najmniej jeden punkt. Każdy wybrany punkt staje się warunkiem decyzji, który spółka zarządzająca sprawdzi podczas kontroli, dlatego zgłaszasz tylko te kryteria, które firma udokumentuje.

Wyłączone branże

Wsparcie obejmuje przemysł oraz wybrane nowoczesne usługi dla biznesu, takie jak usługi informatyczne, badawczo-rozwojowe, księgowe i inżynieryjne. Wyłączone są między innymi handel hurtowy i detaliczny, roboty budowlane, zakwaterowanie i gastronomia, produkcja alkoholu i wyrobów tytoniowych, wytwarzanie i dystrybucja energii, hutnictwo, sektor węglowy i transport.

Kiedy złożyć wniosek o decyzję o wsparciu?

Projekt budowlany i pozwolenia możesz więc przygotować, zanim złożysz wniosek. Umowę z wykonawcą albo zamówienie maszyn podpisujesz dopiero po jego złożeniu, bo wcześniejsze zobowiązanie wyklucza pomoc.

1. Ustal właściwą spółkę zarządzającą. Decyzje wydaje w imieniu Ministra Rozwoju i Technologii czternaście spółek zarządzających strefami, każda dla przypisanych powiatów. Spółka wstępnie oceni projekt i omówi procedurę bez opłat.
2. Przygotuj wniosek i załączniki. Do wniosku dołączasz szczegółowy opis przedsięwzięcia, wypis z ewidencji gruntów z mapą nieruchomości, formularz informacji o pomocy publicznej, sprawozdania finansowe za trzy ostatnie lata obrotowe i aktualną umowę spółki.
3. Odpowiedz na wezwania zarządzającego. Gdy wniosek ma braki, zarządzający wzywa do ich uzupełnienia w terminie co najmniej 7 dni; bez odpowiedzi sprawa nie jest dalej rozpatrywana.
4. Odbierz decyzję i sprawdź jej warunki. Decyzja określa okres obowiązywania, przedmiot działalności, teren inwestycji, termin jej zakończenia oraz warunki, w tym wysokość kosztów i liczbę miejsc pracy.

Według opisu usługi w serwisie biznes.gov.pl decyzja zapada w ciągu miesiąca. Termin może się wydłużyć do dwóch miesięcy, o czym zarządzający informuje. Od decyzji przysługuje wniosek o ponowne rozpatrzenie sprawy do Ministra Rozwoju i Technologii albo skarga do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Warszawie.

Co trzeba utrzymać po zakończeniu inwestycji?

Zwolnienie wymaga utrzymania inwestycji w regionie przez 5 lat od jej zakończenia, a w mikro, małej i średniej firmie przez 3 lata. Przez taki sam okres firma zachowuje własność środków trwałych i wartości niematerialnych, liczony od ich wprowadzenia do ewidencji, oraz każde nowe miejsce pracy, liczony od dnia jego utworzenia.

Spółka zarządzająca kontroluje spełnienie warunków w ciągu 3 miesięcy po terminie wskazanym w decyzji. Minister uchyla decyzję, gdy firma zaprzestała działalności objętej wsparciem, rażąco uchybiła warunkom decyzji albo nie usunęła w wyznaczonym terminie uchybień stwierdzonych podczas kontroli. Po uchyleniu decyzji prawo do zwolnienia wygasa razem z nią.

Co zmienia projekt nowelizacji z 29 września 2026 roku?

Rada Ministrów przyjęła 29 września 2026 roku projekt nowelizacji ustawy o wspieraniu nowych inwestycji. Projekt wydłuża maksymalny okres decyzji o wsparciu do 20 lat i upraszcza zwolnienie przy reinwestycjach, bo obejmuje nim dochód z nowej inwestycji określonej w decyzji. Projekt wprowadza też obowiązek uzyskania opinii Krajowej Administracji Skarbowej o elementach decyzji, które wpływają na wysokość zwolnionego dochodu, oraz elektroniczną platformę ePSI.

Specjalne strefy ekonomiczne kończą działanie 31 grudnia 2026 roku, ale spółki, które nimi zarządzały, nadal będą wydawać decyzje o wsparciu. Projekt nie jest jeszcze ustawą, dlatego wniosek złożony teraz oceniasz według obecnych zasad i okresu 12-15 lat.

Obecne przepisy dają 15 lat, gdy w dniu wydania decyzji teren inwestycji leży co najmniej w 51% w granicach specjalnej strefy ekonomicznej. Jeżeli planujesz inwestycję na takim terenie, zapytaj spółkę zarządzającą, czy decyzja zostanie wydana przed końcem 2026 roku.

Pytania i odpowiedzi o Polskiej Strefie Inwestycji